Uluslararası Ticarette Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Bu genel esaslara uygun olarak fonda toplanan kaynaklar ilgili Kararın 10. maddesi kapsamında tanımlanan; - Tarımsal girdilerin sübvansiyonu, - Üreticinin fiyat hareketlerinden korunması, - İhracatın geliştirilmesi, - İhracata dönük yatırımların finansmanı, - İhracat sigortası kuruluncaya kadar ihracatın sigortası gibi faaliyetlerin finansmanı için kullanılabilir.

Yanıt Açıklaması: İhracat Açısından Sağlanacak Faydalar: Serbest bölgelerin ihracat açısından faydaları 4 başlık altında incelenebilir: i) Serbest bölgelere sağlanan vergisel teşvikler ihracat piyasasını genişleterek ihracat gelirlerini artıracaktır. Bölgeden elde edilen ihracat doğrudan döviz kazancıdır. ii) Serbest bölgelerde üretim söz konusu olduğunda, hammadde ve yarı mamuller gümrüksüz bir şekilde bölgeye gireceği için serbest bölgede üretilen nihai malların ihraç fiyatı daha düşük olacak ve ihraç malının rekabet gücü artacaktır. iii) Ev sahibi ülkeden serbest bölgeye satılan her türlü mal ve hizmet ihracat sayılacağından, ev sahibi ülkenin ihracat kazancı artacaktır. iv) Firmalar ürünlerini serbest bölgeye getirip montaj, de-montaj ya da üretim faaliyetlerini yerine getirerek re-export yapabilecektir.

Yanıt Açıklaması: Yatay çifte vergilendirme; aynı düzeydeki vergi otoriteleri arasındaki çifte vergilendirmedir.

Yanıt Açıklaması: Serbest bölgedeki malın aynı serbest bölge içinde bir başkasına teslimi "Serbest bölgedeki mallar serbest bölge hükümlerine tabidir. Serbest bölge içerisinde bir başkasına teslim KDV Kanunu 16\1-c’ye göre KDV’den istisnadır." şeklinde KDV açısından değerlendirilir.

Yanıt Açıklaması: Serbest bölge içerisinde yer alan firmalar fiziki, idari ve mali açılardan serbest bölgenin dâhil olduğu ülke tarafından denetime tabi tutulabilir.

Yanıt Açıklaması: İthalat açısından sağlanan faydalar 5 başlık altında incelenebilir (Akal, 2002 s. 55-56; Akyürek, 1983 s. 18-19): i) Serbest bölgeye, ev sahibi ülkede ihtiyaç duyulan malların getirilip depolama imkânının olması, sipariş ile malın sevkiyatı arasındaki süreyi kısaltacaktır. ii) Serbest bölgelerde malların depolanması, ev sahibi ülkedeki ithalatçıların yurt içine çok fazla stok yaparak önemli bedeller ödemesini engelleyecek, gümrük vergisinin tamamını bir kerede ödemekten kaçınmalarını sağlayacaktır. iii) Ev sahibi ülkeye mal alacak ithalatçılar, serbest bölgede daha önceden depolanmış malı inceleyerek son kullanma tarihi geçen ya da kusurlu malları almayacaklar ve fire oranlarını azaltacaklardır. Aksi hâlde ilgili mallar için gümrük vergisi ödenmesi gerekecektir. iv) İthalatçı serbest bölgeye depoladığı malları ev sahibi ülkeye getirmeden önce piyasa araştırması yapabilir. İlgili talebe göre satış yapılacağından oluşabilecek zararlar telafi edilmiş olur. v) Ev sahibi ülkeye ithalat yapacak olan firmalar ilgili malları serbest bölgeden karşıladıkları takdirde depolama, işçilik, sigorta gibi maliyetlerini azaltacaklardır. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Uzlaşma kapsamında cezası 2.2.1984 tarih ve 2976 sayılı Dış Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun’un 4. Maddesinde düzenlenen vergiler; Dampinge Karşı Vergi, Subvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi, Katma Değer Vergisidir.

Yanıt Açıklaması: Dış ticaret politikasının araçları; • Gümrük tarifeleri, • Gümrük tarifeleri dışındaki araçlar; • Miktar kısıtlamaları, • Tarife benzeri faktörler, • Görünmez engeller, • Gönüllü ihracat kısıtlamaları, • İhracatın özendirilmesi, • Bağlı ticaret

Yanıt Açıklaması: Uzlaşmanın temin edilememesi, mükellefin uzlaşma komisyonunun davetine katılmaması, komisyona geldiği hâlde uzlaşma tutanağını imzalamaması veya tutanağı ihtirazi kayıtla imzalamak istemesi hâllerinde söz konusu olmaktadır.

Yanıt Açıklaması: 5810 Sayılı Kanun’un 7. Maddesinin a bendiyle 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu’nun geçici 3. Maddesinin 2. Bendi aşağıdaki şekliyle değiştirilmiş, 2004 sonrası için düzenleme yapılmıştır: “ Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar; serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır…. ” Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Andean Vergi Antlaşması 30 Haziran 1972 tarihinde imzalanmıştır. Peru, Kolombiya, Venezuala, Ekvador ve Bolivya’yı kapsar.

Yanıt Açıklaması: İndirim yöntemi, Mahsup (Kredi) yöntemi ve İstisna yöntemi çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik, devletlerin tek taraflı düzenlemeleridir. Devletler arasında ortaya çıkan vergi uyuşmazlıklarının çözümü için de tahkim yolu uygulanmaya başlanmıştır.

Yanıt Açıklaması: Vergi davalarında genel olarak dava açma süresi 30 gündür. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Dış ticaret politikasının amaçları • Dış ödemeler bilançosundaki istikrarsızlıkların azaltılması, • Yerli endüstriyi dış rekabete karşı koruma, • Sanayileşme stratejisine göre müdahale, • İstihdamın artırılması, • Otarşi; kendi kendine yeterlilik, • Kalkınmanın finansmanı için gerekli kamu gelirlerinin sağlanması, • İç piyasadaki tekelleşme eğiliminin kırılmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Türkiye sınırları içinden serbest bölgeye verilen telekomünikasyon hizmetinde KDV söz konusudur.

Yanıt Açıklaması: Tarh edilen vergiler ve kesilen cezaların tebliği üzerine peşin ödeme yoluna gidilmesi hâlinde % 25 oranında ceza indiriminden yararlanılabilecek, uzlaşma yoluna gidilmesi hâlinde ise yapılan pazarlığa göre vergi ve cezada indirim imkânları söz konusu olabilecektir.

Yanıt Açıklaması: Dünya mal ihracatında birinci sırada Çin yer almakta olup 2013 yılı itibariyle dünya ihracatının %11,7’si Çin tarafından gerçekleştirilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının da akit devletler tarafından farklı yorumlanması ve uygulanması veya anlaşmalarda öngörülmeyen sorunların ortaya çıkması gibi durumlarda çifte vergilendirme giderilememekte, uluslararası vergi uyuşmazlıkları ortaya çıkabilmektedir. Çok uluslu şirketlerin taraf olduğu transfer fiyatlandırması uyuşmazlıkları bu alanda en sık karşılaşılan uyuşmazlık türüdür.

Yanıt Açıklaması: Serbest Üretim Bölgesi: Ucuz iş gücü ve hammaddeden yararlanmak, vergisel ve diğer teşvik imkânlarından faydalanmak amacıyla kurulan endüstriyel üretim alanlarıdır. Üretim uluslararası piyasalara ihracat veya iç piyasanın tüketimi amacıyla yapılmaktadır. Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Aleyhine gümrük paracezası kesilenlerin, bu cezaları herhangi bir uyuşmazlık çıkarmaksızın tebliğden itibaren süresi içinde ödemeleri hâlinde % 25 oranında bir avantajdan yararlanmaları mümkün olacaktır. Doğru cevap A'dır.