Uluslararası Ticarette Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisi olmaksızın yabancı menşeli malların gümrük idaresinin denetimi altında belirli bir süre depolandığı kapalı alanlara Antrepo denir

Yanıt Açıklaması: Çifte vergilendirme konusu OECD’nin gündemine 1950’li yıllardan itibaren girmiş ve konuya ilişkin hazırlanan taslaklar geliştirilerek 1977 yılında “Gelir ve Servet Vergilerinde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Antlaşması Modeli” oluşturulmuştur.

Yanıt Açıklaması: Andean Vergi Antlaşması 30 Haziran 1972 yılında Peru, Kolombiya, Venezuala, Ekvador ve Bolivya arasında imzalanmıştır. Dolayısıyla doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: En son çifte vergilendirmeyi önleme antlaşması Kosova ile yapılmış ve 01.01.2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Yanıt Açıklaması: Genel olarak serbest bölgelerin kurulma amaçları şu şekilde özetlenebilir (Tümenbatur, 2012): • Sanayi malı ihracatının ve döviz girişlerinin artırılması, • Yabancı sermaye ve teknoloji transferinin sağlanması, • Uluslararası finansman imkânlarından faydalanılması, • Ulusal firmaların dünya piyasalarını takip ederek, uluslararası fiyatlardan faydalanmaları ve ucuz girdi teminin sağlanması, • Yeni iş fırsatlarının oluşumunu sağlayarak, istihdam probleminin çözümünde bir araç olarak kullanılması, • Ülkeye getirilen hammadde ve ara mallarının nihai üretimde kullanılması sonucu katma değer oluşturulması, • İthalatın daha ucuza yapılabilmesi, • Bankacılık faaliyetlerinin dış piyasalara açılmasının teşvik edilmesi, • Re-export ve transit ticaret uygulamalarından ekonomik faydalar sağlanması. Serbest bölgeler genel olarak Uluslararası firmaların değil,Ulusal firmaların dünya piyasalarını takip ederek, uluslararası fiyatlardan faydalanmaları ve ucuz girdi teminin sağlanması hedefini gütmektedirler. Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Türkiye’de gelir üzerinden alınan vergilerde uluslararası çifte vergilendirmenin önlenmesi için iç mevzuatta mahsup sistemi benimsenmiştir. Dolayısıyla doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Serbest bölge uygulamalarının tarihi çok eskilere kadar gitmekte, ilk uygulama örnekleri Yunan ve Roma Uygarlıklarına kadar uzanmaktadır. Yunanistan’da bulunan Pire ve Challis limanları ilk serbest bölge örneklerini teşkil etmektedir.

Yanıt Açıklaması: İthalatın vergilenmemesi ile yerli mallarının fiyatları ucuzlamaz. Daha pahalı hale gelir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisi uyuşmazlıklarının çözümünde başvurulabilecek idari çözüm yolları, peşin ödeme indirimi, uzlaşma, pişmanlık ve itiraz şeklinde sıralanabilir.

Yanıt Açıklaması: Külçe altın, külçe gümüş, kıymetli taşlar, döviz, para, değerli kâğıtlar, hisse senedi, tahvil alınması halinde, bunların yurtiçi teslimleri Kanunun 17/g maddesi uyarınca vergiden istisna tutulduğu için, ithalatı da KDV’den istisna olur

Yanıt Açıklaması: Şartlı muafiyetli dış ticaret rejimleri ; Serbest dolaşıma giriş rejimi, transit rejimi, dâhilde işleme rejimi, gümrük kontrolü altında işleme rejimi, gümrük antrepo rejimi, geçici ithalat rejimi ve hariçte işleme rejimidir. Geçici ihracat rejimi yoktur.

Yanıt Açıklaması: Çifte vergilendirmeyi de içerecek şekilde mükerrer vergilendirme, en basit haliyle “aynı dönemde aynı vergi kaynağı üzerinden birden fazla vergi alınması” biçiminde tanımlanabilir. Dolayısıyla doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergileri, dış ticaret faaliyetleri bağlamında yapılan harcamalar üzerinden alınan ve konusunu yurt dışı harcamanın oluşturduğu vergilerdir.

Yanıt Açıklaması: İkiz Fabrikalar: Meksika kıyısında oluşturulmuş serbest üretim alanları olup, ABD’den gümrük ödenmeden getirilen parçaların montajlandığı ve daha sonra tekrar ABD’ye ihraç edildiği bölgelerdir. ABD satış fiyatı üzerinden vergi almamakta sadece Meksika’daki katma değeri vergilendirmektedir.

Yanıt Açıklaması: Transit Rejimi: Serbest dolaşıma henüz girmemiş eşya ile ihracat eşyasının gümrük gözetimi altında Türkiye gümrük bölgesi içerisinde bir noktadan bir diğer noktaya taşınmasında uygulanan bir dış ticaret rejimidir. Bu dış ticaret rejiminde ana konu; eşyanın henüz serbest ticaret rejimine girmemiş olmasıdır. Bu dış ticaret rejimi üç durumda devreye girmektedir. Bunlar; eşya, yurt dışından gelerek Türkiye üzerinden yurt dışına geçebilir. Eşya, yurt dışından Türkiye gümrük bölgesine gelip bir iç gümrük idaresine gidebilir. Eşya, Türkiye’deki bir iç gümrükten yurt dışına gidebilir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergileri ve cezaları ile ilgili idari uyuşmazlık çözüm yollarından biri olan uzlaşmaya ilişkin düzenlemeler 4458 sayılı Kanun’un 244. maddesi ile Gümrük Uzlaşma Yönetmeliğinde yapılmıştır.

Yanıt Açıklaması: BM Modeli, 1921 yılında Birleşmiş Milletlerin çifte vergilendirmeyi önleme konusunda aldığı bir karara dayanmaktadır. Zamanla Birleşmiş Milletler Finansal Komitesi nezdinde çalışmalar geliştirilmiş ve olgunlaştırılarak nihayet 1980 yılında Gelişmiş ve Gelişmekte Olan Ülkeler Arasında Çifte Vergilendirme Antlaşması Modeli ortaya çıkartılmıştır. Model, gelişmeler ve yeni koşullara göre sürekli olarak revize edilmektedir. Modelde özet olarak gelirin vergilendirilmesi, servetin vergilendirilmesi, çifte vergilendirmeyi önleme yöntemleri ve özel hükümlere yer verilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Antlaşma Kapsamında Düzenlenen Gelir Unsurları; 1. Gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelirler, 2. Ticari kazançlar, 3. Uluslararası taşımacılık kazançları, 4. Temettü gelirleri, 5. Faiz gelirleri, 6. Gayrimaddi hak bedelleri (Royalty gelirleri) 7. Sermaye değer artış kazançları, 8. Serbest meslek faaliyetlerinden elde edilen gelirler, 9. Ücret gelirleri, 10. Şirket yönetim kurulu üyelerinin gelirleri, 11. Sanatçı ve sporcu gelirleri, 12. Özel sektör çalışanlarının emekli maaşları, 13. Kamu çalışanlarının ücret gelirleri ve emekli maaşları, 14. Öğretmenler ve öğrencilerin elde ettikleri gelirler ve 15. Diğer gelirler gibi.

Yanıt Açıklaması: Ortak ticaret politikası, 1957 yılında Roma Anlaşması ile devreye girmiş bir politikadır.

Yanıt Açıklaması: Hukuki anlamda çifte vergilendirme; aynı vergi mükellefinin sahip olduğu aynı gelir üzerinden birden fazla ülkenin vergi alması olarak tanımlanmıştır. Örneğin Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetindeki bir kişinin Almanya’dan elde ettiği gelir üzerinden hem Almanya’nın hem Türkiye’nin vergi almasıdır.