Özel Vergi Hukuku 2

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisine tabi olan mallar için katma değer vergisinde vergiyi doğuran olay gümrük vergisi ödeme mükellefiyetin başladığı anda doğar.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisi tebliğ tarihinden itibaren 10 gün içinde Türk Lirası olarak bir defada ödenir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Aşağıda sayılan müşterek bahis ve şans oyunları, şans oyunları vergisine tabidir. Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto vb. oyunlar, Sayısal Loto, Süper Loto, Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlar, At yarışları, Her türlü diğer müşterek bahisler.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda sayılan mükellefler (kanuni mükellef) nihai tüketicilerden (fiili ya da iktisadi mükellef) tahsil ettikleri vergiyi aracı/sorumlu sıfatıyla onların adına vergi idaresine ödemek zorunda olan gerçek ya da tüzel kişilerdir. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Kanun veya kanunda öngörülen sözleşmeler uyarınca oluşan topluluk dolayısıyla mallara birlikte malik olanların mülkiyeti, el birliği mülkiyetidir. Medeni Kanun’ a göre elbirliği mülkiyetinde ortakların belirlenmiş payları olmayıp her birinin hakkı, ortaklığa giren malların tamamına yaygındır. Paylı mülkiyette birden çok kimse, maddi olarak bölünmüş olmayan bir şeyin tamamına belli paylarla maliktir.

Yanıt Açıklaması: Bu işlem neticesinde arta kalan miktar ise o aşamada ödenecek katma değer vergisini ifade eder.

Yanıt Açıklaması: Elbirliği ile binaya malik olunduğunda paydaşların kendi paylarına düşen vergiyi ödedikten sonra sorumluktan kurutulmaları söz konusu olmaz. İdare sıra gözetmeksizin herhangi bir malikten bina vergisinin tamamını isteyebilir.

Yanıt Açıklaması: Tüketim vergilerinde vergiyi asıl ödeyen bu vergilere tabi malları veya hizmetleri satın alanlardır. Bu tür mükellefiyete “iktisadi mükellefiyet” denilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Verginin konusuna gire dört grup hizmet ve tabi oldukları vergi oranı aşağıdaki gibidir. A- Her türlü mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri (% 7,5) B- Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri (% 7,5) C- Kablolu, kablosuz ve mobil İnternet servis sağlayıcılığı hizmeti (% 7,5) D- Elektronik haberleşme hizmetleri (% 7,5) Yukarıda A, B, C, ve D başlıklarında yer alan hizmetlerin birlikte veya birbiriyle bağlantılı olarak verilmesi hâlinde, her hizmet tabi olduğu oran üzerinden vergilendirilir. Cumhurbaşkanı bu oranları sıfıra kadar indirmeye ve iki katına kadar yükseltmeye yetkilidir.

Yanıt Açıklaması: ÖTV bu verginin kanuni mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler adına tarh olunur. Ancak, adi ortaklıklarda, verginin ödenmesinden ortakların tamamı müteselsilen sorumlu olmak üzere ortaklardan herhangi biri ve mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, iş yerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması veya Maliye Bakanlığınca gerekli görülen hâllerde vergi sorumluları, tarhiyata muhatap tutulur.

Yanıt Açıklaması: Komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda, katma değer vergisi malların alıcıya teslimi anında doğar. Bir başka deyişle mal sahipleri tarafından bu aracılara emaneten yapılan teslimde, mülkiyet devri bulunmadığından katma değer vergisi doğmaz. Kendilerini alıcı adına hareket eden kişi olarak kabul edip katma değer vergisi tahakkuk ettirilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla bu gibi hâllerde katma değer vergisi ancak komisyoncu ya da konsinyeci tarafından malın üçüncü kişilere teslim edildiği (satıldığı) anda gerçekleşmiş ve asıl satıcının vergi mükellefiyeti de bu anda başlamış olur.

Yanıt Açıklaması: Mükellefiyette istikrar sağlamak amacıyla bu şekilde mükellefiyet tesis ettirilenlerin üç yıl geçmedikçe bundan vazgeçmeleri mümkün değildir. Ayrıca sürenin bitiminden önce mükellefiyetten çıkma talebinde bulunulmadıkça mükellefiyet üç yıl daha devam edecektir.

Yanıt Açıklaması: Elektronik haberleşme hizmetlerini sunan işletmeciler özel iletişim vergisinin mükellefidirler.

Yanıt Açıklaması: Özel tüketim vergisi harcamalar üzerinden alınan bir vergi türüdür. Doğru  cevap A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İthal edilen malın gümrük vergisi mükellefiyetinin başladığı tarihteki ithalatçıya maliyeti katma değer vergisi matrahı olarak esas alınmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Spor müsabakalarında %5, at yarışlarında %7 ve diğer şans oyunlarında %10 olarak vergi uygulanmaktadır. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Türkiye’ de ikamet etmeyen yolcuların götürdükleri malların teslimi anında tahsil edilen katma değer vergisi gümrükten malın çıkışı anında fatura veya belgenin ibraz edilmesi halinde iade edilecektir. Bu nedenle Z kişisinin Türkiye'de satın aldığı malların gümrükte KDV iadesini alabilmesi için Türkiye'de ikamet etmeyen biri olması gerekir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: İlke olarak, vergi idaresinin (emlak vergisi bakımından belediye idaresinin) vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihi izleyen yıldan itibaren en geç beş yıl içinde vergiyi tarh etmesi gerekir. Bu süre içinde tarh ve tebliğ edilmeyen vergi zaman aşımına uğrar. Tarh zaman aşımı dediğimiz bu sürenin dolmasından sonra ilgili idarenin vergi tarh etme yetkisi ortadan kalkar. Ancak Emlak Vergisi Kanunu zaman aşımı süresinin başlangıç tarihi olarak vergiyi doğuran olay yerine, bina ve arazinin bildirim dışı bırakıldığının idarece öğrenildiği tarihi izleyen yılı esas almıştır.

Yanıt Açıklaması: I Sayılı Listede: Petrol ürünleri, II Sayılı Listede:Motorluaraçlar(otomobil, otobüs,minibüs, kamyon, kamyonet,motosiklet gibi kara taşıtları uçak, helikopter gibi hava taşıtları ve gemi, yat, tekne gibi deniz taşıtları), III Sayılı Listede: Maden suları, meyve aromalı veya sade minerallisular, ambalajlı olarak satılan limonata, % 100 olanlar hariç tüm meyve suları, sebze suları, meyveli veya sade gazozlar, kolalı gazozlar, alkolsüz biralar, sular, mineralli sular, meyveli gazozlar,meyve sebze suları, alkollü içkiler, tütün ve tütün mamulleri, VI Sayılı Listede: Elektrikli ev eşyaları, elektronik eşyalar, kürkler ve deri mamulleri, parfümeri ürünleri ve bazı lüks tüketim malları ÖTV’ nin konusuna girmektedir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinin en önemli özelliği indirim mekanizmasına sahip olmasıdır. Nihai tüketiciye kadar olan bütün safhalarda katma değer vergisi alınmakta ancak her bir safhada hesaplanan katma değer vergisinden bir önceki safhanın vergisi düşülerek sadece o safhada eklenen değer vergiye tabi tutulmaktadır. Bu sayede; vergiden vergi alınması, her safhada alınan vergilerin mal ve hizmetin bünyesinde kalması, o mal veya hizmet üzerine ağır bir vergi yükü yüklenmesi gibi durumlar önlenerek, aynı tür mal ve hizmetlerin aynı vergi yükünü taşıması sağlanmaktadır. Buna göre mükellefler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden; • Kendilerine yapılan teslim ve hizmetler için hesaplanan katma değer vergisini • İthal olunan mal ve hizmetler için ödenen katma değer vergisini, • Götürü usulden gerçek usule geçmeleri hâlinde çıkarılan envantere göre hesap dönemi başındaki mallara ait katma değer vergisini indirebileceklerdir. Bu mekanizma katma değer vergisinin otokontrolünü sağlamaktadır . Zira indirim hakkından yararlanmak isteyen mükellef alışları için fatura talep edecek bu durum karşı tarafı fatura kesmeye (katma değer vergisi hesaplamaya) zorlayacaktır. Bu aynı zamanda gelir vergisine de fayda sağlayacaktır.