Özel Vergi Hukuku 2

Yanıt Açıklaması: Bedelin bilinmemesi ya da düşük bulunması durumunda Vergi Usul Kanunundaki emsal bedel yada emsal ücret esas alınmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası anlaşmalara göre vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlara ve bunların mensuplarına yapılan teslim ve hizmetler de bu kapsamda katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Ancak burada “karşılıklılık” şartı bulunmamaktadır. Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyetin arızi olarak yapılması (ihtiyari olarak mükellefiyet tesis edilmesi hariç) hâlinde katma değer vergisi söz konusu değildir. Ticari faaliyetin devamlı olarak kabul edilmesinin üç temel göstergesi vardır. Bunlar; i) ticari bir organizasyon bünyesinde gerçekleştirilmesi, ii) devamlılık kasıt ve niyeti ile yapılması ve iii) hesap dönemi içinde birden fazla kez tekrarlanmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Özel tüketim vergisi mükellefin katma değer vergisi yönünden bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından tarh edilir. Mükellefler ÖTV’yi satış belgelerinde ayrıca göstermeye mecburdurlar. ÖTV’de ihraç kaydıyla teslimlerde tecil-terki uygulamasının KDV ile aynıdır. Ancak, vergi yükü üzerinde kalan ve bu vergiyi yansıtma olanağı bulunmayan kişilere kanuni mükellef değil, “vergi taşıyıcısı, vergi yüklenicisi” adı verilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda sosyal amaç güden (ticari amaçlı olmayan) faaliyetleri teşvik etmek amacıyla bu tür faaliyetleri yürüten kurum ve kuruluşlara (özellikle kamu kurumlarına) birtakım ayrıcalıklar sağlanmıştır. Bu kapsamda katma değer vergisinden istisna edilecek teslim ve hizmetler şunlardır: • Kamu kurum ve kuruluşlarının, hastane, anıt, park, laboratuvar, yurt, huzurevi, aşevi, yetimhane ve benzeri yerleri işletmek suretiyle ifa ettikleri teslim ve hizmetler, • Özel okul ve yurtların bedelsiz verdikleri eğitim, öğretim ve yurt hizmetlerinin ilgili dönemdeki kapasitelerinin %10’ u (üniversite ve yüksekokullarda maksimum %50’ si), bedelsiz mal ve hizmet teslimleri, kamu kurumlarına yapılan bedelsiz teslimler (bir sanatoryuma bedelsiz araç teslimi gibi) ile fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara yapılan teslimler, • Yabancı devletlerin Türkiye’ deki diplomatik temsilcilik ve konsoloslukları ile yabancı hayır ve yardım kurumlarına, kamu kurum ve kuruluşlarınca bedelsiz olarak yapılacak teslim ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler, • Tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine (klima, jakuzi, yangın hassas algılama, kapalı devre kamera sistemi, tefriş elemanları vb. hariç) ilişkin teslimler (örneğin Vakıflar Genel Müdürlüğü adına tescilli bir çeşmenin, restore edilmesi için gerekli mal ve hizmet alımları gibi), • Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarının ruhsat, izin, onay ve benzeri hizmetleri (örneğin esnaf ve sanatkarlar odaları tarafından, basit usule tabi mükelleflerin kayıtlarını tutma hizmeti karşılığında alınan bedeller) ile bu hizmetlerle ilgili olarak kullanılacak basılı kâğıtların teslimi (motorlu taşıtlar tescil plaka teslimleri hariç).

Yanıt Açıklaması: Emlak Vergisi Kanunu üç kısımdan oluşmaktadır. Birinci kısımda bina vergisine ilişkin hükümler, ikinci kısımda arazi vergisine ilişkin hükümler, üçüncü kısımda ise bina vergisi ve arazi vergisine ilişkin ortak hükümler yer almaktadır.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda ihracatı teşvik etmek amacıyla mal ve hizmet ihracatı vergiden istisna edilmiştir. Bir önceki ünitede ifade edildiği gibi varış ülkesi prensibinin geçerli olduğu bütün ülkelerde aynı kural geçerlidir. Bir başka deyişle çıkış ülkesi vergilendirme yetkisini malın ithal edildiği (vardığı) ülkeye bırakmaktadır. Bu sayede yerli ve ithal ürünler arasındaki rekabet ayrıcalığı da ortadan kalkmaktadır. Mal ve hizmet ihracatı istisnası tam istisna niteliğindedir. Şöyle ki ihraç edilen mal ve hizmet dolayısıyla şartların oluşması hâlinde katma değer vergisi ödenmediği gibi buna ilişkin her türlü mal ve hizmet alımlarında yüklenilen katma değer vergisi de indirilmekte ya da iade edilmektedir.

Yanıt Açıklaması: 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu ile bina ve arazi vergileri emlak vergisi adı altında toplanmış, matrah tespitinde beyan usulüne geçilmiş ve verginin tarh ve tahsili il özel idarelerinden alınarak Maliye Bakanlığına devredilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Hazine ve Maliye Bakanlığının tevkifata tabi tutulmasını öngördüğü başlıca hizmetle şunlardır ; • Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, • Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri, • Özel güvenlik hizmetleri, • Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, • Her türlü yemek servisi, • Danışmanlık ve denetim hizmetleri. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Buna göre bu Özel Tüketim Vergisi Kanunu’ nun uygulanmasında; İthalat, verginin konusuna giren malların Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine girişini ifade eder.

Yanıt Açıklaması: Arazi vergisinin oranı ´‰ 1, arsalarda ‰ 3’tür. Büyük şehir belediye sınırları ve mücavir alanları içinde uygulanan oran araziler için ‰ 2, arsalar için ‰ 6’dır.

Yanıt Açıklaması: Yeni bina yapılması vergi değerini değiştiren nedenlerden biri olduğu için izleyen takvim yılı başından itibaren mükellefiyet başlar.

Yanıt Açıklaması: Emlak vergisi iki eşit taksitte ödenir. Birinci taksitin ödenme zamanı mart, nisan veya mayıs ayları, ikinci taksitin ödenme zamanıysa kasım ayıdır. Maliye Bakanlığının ödeme aylarını, bölgelerin özelliklerine göre değiştirme yetkisi vardır. Devir ve ferağı yapılan bina ve arazinin, devir ve ferağın yapıldığı yıl ile geçmiş yıllara ait ödenmemiş emlak vergisinin ödenmesinden devreden ve devralan zincirleme olarak sorumlu tutulurlar. Devralanın ödemek zorunda kaldığı vergi için mükellefe rücu hakkı vardır.

Yanıt Açıklaması: Emlak vergisi Türk vergi sistemi içinde yer alan önemli bir servet vergisi türüdür. Emlak vergisinin varlık sebebini ödeme gücü teorisinden çok fayda teorisinden esinlenerek açıklama eğilimi ağırlık kazanmaya başlamıştır. Fayda teorisinin temelinde, yapılan kamu harcamaları sonucu gayrimenkul değerinin doğrudan ya da dolaylı bir şekilde arttığı düşüncesi bulunmaktadır. Vergi konusunu gizlemenin zorluğu idari açıdan bu vergiyi uygulamanın bir başka kolaylık olmasıdır. Emlak Vergisi Kanunu bina vergisi ve arazi vergisi olmak üzere iki ayrı vergiyi içermektedir.

Yanıt Açıklaması: İthalat değil ihractı teşvik etmek nedenler arasında yer almaktadır. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Özel tüketim vergisinde konu katma değer vergisinde olduğu gibi esas olarak tüketim olduğu için katma değer vergisinde oran yapısının sadeleşmesine yardımcı olunmuştur.

Yanıt Açıklaması: Şans oyunları vergisi ilk defa 5035 Sayılı Kanun ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’ nun 40’ ncı maddesinin yeniden düzenlenmesi ile 02.01.2004 tarihinde yürürlüğe konulmuş ve uygulanmaya başlanmıştır.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda sosyal amaç güden (ticari amaçlı olmayan) faaliyetleri teşvik etmek amacıyla bu tür faaliyetleri yürüten kurum ve kuruluşlara (özellikle kamu kurumlarına) birtakım ayrıcalıklar sağlanmıştır. Bu kapsamda katma değer vergisinden istisna edilecek teslim ve hizmetler şunlardır: • Kamu kurum ve kuruluşlarının, hastane, anıt, park, laboratuvar, yurt, huzurevi, aşevi, yetimhane ve benzeri yerleri işletmek suretiyle ifa ettikleri teslim ve hizmetler, • Özel okul ve yurtların bedelsiz verdikleri eğitim, öğretim ve yurt hizmetlerinin ilgili dönemdeki kapasitelerinin %10’ u (üniversite ve yüksekokullarda maksimum %50’ si), bedelsiz mal ve hizmet teslimleri, kamu kurumlarına yapılan bedelsiz teslimler (bir sanatoryuma bedelsiz araç teslimi gibi) ile fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara yapılan teslimler, • Yabancı devletlerin Türkiye’ deki diplomatik temsilcilik ve konsoloslukları ile yabancı hayır ve yardım kurumlarına, kamu kurum ve kuruluşlarınca bedelsiz olarak yapılacak teslim ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler, • Tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine (klima, jakuzi, yangın hassas algılama, kapalı devre kamera sistemi, tefriş elemanları vb. hariç) ilişkin teslimler (örneğin Vakıflar Genel Müdürlüğü adına tescilli bir çeşmenin, restore edilmesi için gerekli mal ve hizmet alımları gibi), • Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarının ruhsat, izin, onay ve benzeri hizmetleri (örneğin esnaf ve sanatkarlar odaları tarafından, basit usule tabi mükelleflerin kayıtlarını tutma hizmeti karşılığında alınan bedeller) ile bu hizmetlerle ilgili olarak kullanılacak basılı kâğıtların teslimi (motorlu taşıtlar tescil plaka teslimleri hariç).

Yanıt Açıklaması: yurt dışındaki bir mükellefin ödemesi gereken katma değer vergisinin, kendisine hizmet yaptıran yurt içindeki müşterileri aracılığıyla ödenmesi sağlanmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Gerçek usulde gelir vergisine tabi olan ticari, zirai ve mesleki faaliyette bulunan mükellefler ile kurumlar vergisi mükelleflerinin yapacakları teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabidir. Ancak basit usule tabi olan mükelleflerin yapacakları teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır. Doğru cevap "D" şıkkıdır.