Özel Vergi Hukuku 1

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisi mükellefleri ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinden döviz olarak elde ettikleri hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla, yurt dışındaki bu işleriyle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere, götürü olarak hesaplayacakları bir tutarı kanuni defterlerine kaydetmek suretiyle ticari kazançlarından indirebileceklerdir. 300.000 X %0,5= 1500 lira

Yanıt Açıklaması: Bir kurum açısından ilişkili kişi; Kurumların kendi ortaklarını, Kurumların veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurumları, Kurumların veya ortaklarının idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu gerçek kişi veya kurumları, Kurumların veya ortaklarının idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından nüfuzu altında bulundurduğu gerçek kişi veya kurumları, Ortakların eşlerini, Ortakların veya eşlerinin üstsoy ve altsoyu, üçüncü derece dahil yansoy hısımları ve kayın hısımlarını, Cumhurbaşkanınca vergi cenneti ilan edilen ülkelerde ve ya bölgelerde bulunan kişileri, ifade etmektedir.

Yanıt Açıklaması: • Alım-satım işleriyle uğraşanlarda; satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı veya satışları tutarı VUK’un 177. maddesinde belirtilen tutarları aşanlar; • Alım-satım işleri dışındaki işlerle(hizmet işleri, nakliyecilik gibi) uğraşanlarda; bir yıl içinde elde ettikleri gayrisafi iş hasılatı VUK’un 177. maddesinde belirtilen tutarı aşanlar; • Alım-satım işleri ile bunlar dışındaki işleri birlikte yapanlarda; alım-satım işleri dışındaki iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı VUK’un 177. maddesinde belirtilen tutarı aşanlar; • Her türlü ticaret şirketleri (Şahıs şirketleri olan adi komandit şirketler ve kollektif şirketler ile sermaye şirketleri olan anonim şirketler, limited şirketler ve eshamlı komandit şirketler ticaret şirketleridir. Bunlardan sermaye şirketleri kurumlar vergisi mükellefidir. Öte yandan adi şirketler ticaret şirketi sayılmadığından uğraş konuları itibarıyla iş hacmi tutarlarına göre hangi esasa bağlı olacakları belirlenmektedir.); • Kurumlar vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkân veya lüzum görülmeyenlerin, işletme hesabına göre defter tutmalarına Hazine ve Maliye Bakanlığınca müsaade edilir.); • İhtiyari (kendi isteklerine bağlı) olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler, bu sınıflamaya tabi olanlardır.

Yanıt Açıklaması: KVK'nin 23. maddesinde belirtilen ortalama emsal oranları, Türkiye'de daimi veya arızi olarak çalışan bütün yabancı ulaştırma kurumları için sırasıyla kara, deniz ve hava taşımacılığında; yüzde 12, 15 ve 5 olarak belirlenmiştir.

Yanıt Açıklaması: Basit usulde tespit edilen ticari kazançların 2019 yılı için 11.000 Türk Lirasına kadar olan kısmı indirilebilir. GVK’nin mükerrer 20. maddesinde yer alan genç girişimciler için kazanç istisnasından faydalananlar bu indirimden yararlanamazlar.

Yanıt Açıklaması: Normal takvim yılına göre faaliyet gösteren bir mükellef 10 Nisan 2019 tarihinde işe başlamışsa; 1. geçici vergi dönemi: 10.04.2019-30.06.2019 olacaktır. Burada geçici vergi dönemi işe başlanılan tarih ile içinde bulunulan vergilendirme döneminin (yani Nisan-Mayıs-Haziran dönemi olan 2. dönem) sonuna kadar olan süre olacaktır. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Limited şirketler kurumlar vergisine tabidirler ve verginin muhatabı bizzat şirketin kendisidir. Bir veya daha çok gerçek veya tüzel kişi tarafından bir ticaret unvanı altında kurulan; sermayesi belli olup bu sermayenin en az sermaye paylarının toplamından oluştuğu şirkettir (TTK. md. 573).

Yanıt Açıklaması: Şirketin tasfiye işlemlerini tasfiye memurları yürütür. Tasfiye memurları tasfiye dönemindeki vergilen­dirme işlemlerinden ve şirketin vergilerinin ödenmesinden sorumludurlar. Tasfiye memurları kurumun tahakkuk eden ya da hesaplanan vergilerini ödemeden ya da bunlar için karşılık ayırmadan ödeme ve ortaklara paylaştırma yapamazlar. Yaparlarsa bu vergilerin aslından, zamlarından ve cezalarından şahsen ve müteselsilen sorumlu olurlar (KVK. md. 17/7).

Yanıt Açıklaması: GVK’nin 92. maddesine göre bir takvim yılına ait beyanname izleyen yılın Mart ayının başından 25. günü akşamına kadar tam mükellefiyette vergiyi tarha yetkili vergi dairesine, dar mükellefiyette Türkiye’de vergi muhatabı mevcutsa onun Türkiye’de oturduğu yerin, Türkiye’de vergi muhatabı yoksa iş yerinin, iş yeri birden fazla ise bu işyerlerinden herhangi birisinin bulunduğu yer vergi dairesine verilir veya taahhütlü olarak posta ile gönderilir.

Yanıt Açıklaması: Vergi ve ceza indirimi, Kurumlar Vergisi Kanununda “diğer indirimler” başlığı altında düzenlenen indirimlerden biri değildir.

Yanıt Açıklaması: Tanımı yapılan müessese örtülü sermayedir.

Yanıt Açıklaması: Hesap dönemi 1 Temmuz 2019- 30 Haziran 2020 olan bir kurumun beyannamesini özel hesap döneminin kapandığı ay olan haziran ayını takip eden 4. ay olan ekim ayında vermesi gerekir.

Yanıt Açıklaması: Limited şirketlerin esas sermayesi en az on bin Türk lirası olmak zorundadır. Ancak bu maddede yazılı en az tutar, Cumhurbaşkanınca on katına kadar arttırılabilir (TTK. md. 580). Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Safi kurum kazancı: Dönemsonu özsermaye- dönembaşı özsermayedir. Safi kurum kazancı: 350.000-200.000= 150.000 liradır.

Yanıt Açıklaması: Gelir unsurları Gelir Vergisi Kanunu’nda sayılmıştır (GVK. md.2). Bunlar: • Ticari Kazançlar • Zirai Kazançlar • U¨cretler • Serbest Meslek Kazançları • Gayri Menkul Sermaye İratları • Menkul Sermaye İratları • Diğer Kazanç ve İratlar (Değer artış kazanç- ları ve arızi kazançlar). Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: GVK’de yer alan gelir tanımından anlaşılacağı üzere gelirin özellikleri (nitelikleri); • Şahsilik, • Yıllık olması, • Elde edilmiş olması, • Genel olması, • GVK’de yer alan kazanç ve iratlardan oluşması, • Gerçek olması, • Safi olmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Tam Mükellefiyette Toplama Yapılmayan Hâller Tam mükellefiyette vergiye tabi gelir aşağıda belirtilen kazanç ve iratlardan oluşuyor ise yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için beyanname verilmesi hâlinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir. Gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai kazançlar: GVK’nin 75. maddesinin (15) ve (16) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratları: Kazanç ve iratların istisna hadleri içinde kalan kısmı: Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler: Birden sonraki işverenden alınan ve toplamı beyan sınırını aşmayan ücretler: Yukarıda belirtilenlerin dışında vergiye tabi gelir toplamının beyan sınırını aşmaması koşuluyla, bazı ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları: Tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan ve toplamı 2019 yılı için 2.200 lirayı aşmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları:

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisinin kanuni oranı %20’dir. 7061 sayılı Kanun’un 91. maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinin 1. fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için %22 olarak uygulanmaktadır. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Kazançlarını işletme hesabı esasına göre tespit eden kurumların işletme hesabı defteri tutmaları ve ka­zançlarını bu defter üzerinden belirlemeleri gerekmektedir. İşletme hesabı esasına göre ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde (genel itibarıyla 1 Ocak ila 31 Aralık tarihleri arasında) elde edilen hasılat ile yapılan giderler arasındaki farktır. Satılan mal ya da hizmete ilişkin bedelin alacak olarak tahakkuk etmesi kurum kazancının doğması açısından yeterlidir.Alınan mal ya da hizmete ilişkin bedelin borç olarak tahakkuk etmesi yeterlidir.Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: X şirketinin özel beyannameyi 5 Mayıs 2019'da elde edilen taşınmaz şatışı için 5 Mayıs-20 Mayıs 2019 tarihleri arasında (elde edilme tarihlerinden itibaren 15 gün içinde) vermeleri gerekir.