Özel Vergi Hukuku 1

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisi belli bir dönemdeki ekonomik faaliyetleri nedeniyle gelir elde eden kurumların toplam safi kazançları üzerinden alınan genel nitelikli objektif dolaysız bir vergidir. Gelir üzerinden alınan vergilerden gelir vergisi gerçek kişilerin; kurumlar vergisi ise genel olarak tüzel kişilerin gelirlerini vergilendirmektedir. Kurumlar vergisi ekonomik büyümenin ana belirleyicilerinden olan ticari kurumları kapsadığından ekonomik büyüme üzerinde doğrudan etkili bir vergidir.

Yanıt Açıklaması: Ticari kazancın gerçek usulde tespitinde özellik gösteren  durumlar şunlardır: Kurumların Zirai Faaliyetle Uğraşması Kurumların Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Yapması Dar Mükellef Kurumların Ana Merkeze Mal Göndermesi Dar Mükellef Kurumların Ticari Kazanç Dışında Kalan Kazançlarının Tespit Usulü Doğru cevap A'dır çünkü bu maddeler arasında bulunmamaktadır.

Yanıt Açıklaması: Ülkemizde hâlen yürürlükte bulunan Gelir Vergisi Kanunu 1.1.1961 tarihinden beri uygulanmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan mali zararlar; 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla izlenen yılların kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapılabilir.

Yanıt Açıklaması: Doğru cevap D'dir. Diğer şıklardaki ifadelerin doğrusu şu şekildedir: A: Hasılatın, vergiye tabi gelir olarak dikkate alınabilmesi için, tahsil edilmiş olması şart değildir. B: yapılan bir giderin hasılattan indirilebilmesi için de bu giderin ödenmiş olması şart değildir. C: Ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde (genel itibarıyla 1 Ocak ila 31 Aralık tarihleri arasında) elde edilen hasılat ile yapılan giderler arasındaki farktır. E: Gayrimenkuller ve tesisat gibi amortismana tabi olan kıymetler işletme hesabına intikal ettirilmez.

Yanıt Açıklaması: Doğru cevap E'dir çünkü o cümlenin doğrusu "Özellikle beyana dayanan vergilerde matrahın tespitinde en önemli rol mükelleflerindir" olmalıdır.

Yanıt Açıklaması: Hesap dönemi sonundaki emtia mevcudunun değeri hasılata, dönem başındaki emtia mevcudunun değeri ise giderlere ilave olunur.

Yanıt Açıklaması: Tazminat gelirleri yıllık beyannamede indirim olarak gösterilemez

Yanıt Açıklaması: Yabancı ulaştırma kurumları Türkiye’de ister ticari kazanç isterse arızi ticari kazanç elde etmiş olsunlar, bu kazançlarını elde etmek için yapmış oldukları fiili^ (gerçek) giderleri hasılattan düşememektedirler.

Yanıt Açıklaması: Vergi güvenliği , vergilerin konuluşlarındaki amaca uygun olarak adaletli bir şekilde ve maksimum hasılayı verecek tarzda uygulanmalarını sağlayacak tedbirlerin tümünü ifade etmektedir. O¨rtülü sermaye ; mahiyeti itibarıyla ticari işletmede sermaye olarak yer alması gerekirken borç para şeklinde gösterilen ve görülen ve üzerinden faiz, kur farkı vb. finansman giderleri yürütülen tutarlardır. Emsallere uygunluk ilkesi , ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya bedelin, aralarında böyle bir ilişkinin bulunmaması durumunda oluşacak fiyat veya bedele (piyasa fiyatına) uygun olmasını ifade etmektedir. Dış emsal , ilişkisiz kişilerin kendi aralarında yaptıkları işlemlerde kullandıkları fiyat ya da bedeli ifade eder.

Yanıt Açıklaması: GVK’nin 15. maddesinde diplomat muaflığı düzenlenmiş olup, buna göre yabancı devletlerin Türkiye’de bulunan elçi, maslahatgüzar ve konsolosları (Fahri konsoloslar hariç) ile elçilik ve konsolosluklara mensup olan ve o memleketin uyrukluğunda bulunan memurları, Türkiye’de resmîbir göreve memur edilenler bu sıfatlarından dolayı ve karşılıklı olmak şartıyla gelir vergisinden muaftırlar. Bu muaflığın menkul sermaye iradı üzerinden tevkif suretiyle alınan vergiye etkisi bulunmamaktadır. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İktisadi işletme işletiyorsa kurumlar vergisi öder. Cevap B dir.

Yanıt Açıklaması: Türk Ticaret Kanunu’nda anonim şirketin tanımı yapılmış ve tabi olması gereken esaslar belirtilmiştir. Buna göre anonim şirket; Sermayesi belirli ve paylara bölünmüş olan, borçlarından dolayı yalnız malvarlığıyla sorumlu bulunan şirkettir (Türk Ticaret Kanunu (TTK.) md. 329).

Yanıt Açıklaması: Dar mükellef kurumlar için ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadı­ğına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, iş­letme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayri maddi hakların satış, devir ve temliki kar­şılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller vergi kesintisine tabidir. Dar mükellef X şirketine 10 Ağustos 2019 tarihinde yapılan söz konusu ödemeye ait yapılan vergi kesintisi muhtasar beyanname ile 1-23 Eylül 2019 tarihleri arasında (VUK sirkülerine göre 1-26  Eylül 2019 tarihleri arasında) beyan edilmesi gerekmektedir.

Yanıt Açıklaması: Alım işleminde; emsallere uygun fiyat > fiili işlem bedeli, olması durumunda emsallere aykırı fiyattan bahsedebilmek olası değildir.

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde ise 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK’nin) ticari kazançlar hakkındaki hükümlerine uyulur.

Yanıt Açıklaması: Şirketin tasfiye işlemlerini tasfiye memurları yürütür. Tasfiye memurları tasfiye dönemindeki vergilendirme işlemlerinden ve şirketin vergilerinin ödenmesinden sorumludurlar. III no'lu önerme yanlıştır. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Türkiye’de kurumların gerçek kişilerden ayrı olarak vergilendirilmesi 1950 yılında Alman Kurumlar Vergisi Kanunu’ndan yararlanılarak hazırlanan 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) ile olmuştur. Böylece 1950 yılında gerçekleştirilen reformun bir parçası olarak 03.06.1949 tarih 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kabul edilerek, 01.01.1950 tarihinde itibaren yürürlüğe konmuş ve uygulanmaya başlanmıştır.

Yanıt Açıklaması: 130.000- 100.000= 30.000 Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: KEYK unsurunun Türkiye’deki ticari kazanca dahil edilerek vergilendirilebilmesi için aşağıda yer alan şartların tamamının aynı anda sağlanması gerekmektedir: İştirak edilen şirketin yurt dışı mukimi yani yabancı kurum olması, İştirak eden kurumun da tam mükellef kurum olması, Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların, iştirak ettikleri yabancı şirketlerin, doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin veya kar payının veya oy kullanma hakkının en az % 50’sine sahip olması, İştirak edilen yabancı şirketin ilgili yıldaki toplam gayrisafi hasılatının % 25 veya fazlasının faaliyet ile orantılı (yeterli) sermaye, organizasyon ve eleman istihdamı suretiyle yürütülen ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti (aktif nitelikli gelirler) dışındaki faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması, Yurt dışındaki iştirakin ticari bilanço kârı üzerinden % 10’dan az oranda gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması, Yurt dışında kurulu iştirakin ilgili yıldaki toplam gayrisafi hasılatının 100.000 TL karşılığı yabancı parayı geçmesi. Doğru cevap A'dır.