Özel Vergi Hukuku 1

Yanıt Açıklaması: İrtifak hakkı; bir gayrimenkul üzerinde, diğer bir gayrimenkul veya kişi lehine kurulan sınırlı bir ayni haktır. İrtifak hakkının özelliği, hak sahibine mal üzerinde kullanma ve/veya yararlanma yetkisi vermesidir. Ali lehine, Veli'nin arazisi üzerinde tanınacak hak irtifak hakkıdır.

Yanıt Açıklaması: Satın alınan mallar veya yaptırılanhizmetler, karşılığında ödenen paralar, Borçlanılan paralar , İşletme ile ilgili diğer bütün giderler, Hesap dönemi başındaki mal mevcuduve Safi kâr İşletme Hesabı Özeti giderlerindendir. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Gerçek usulde tespit edilen ücretin gayrisafi tutarı, hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatler toplamıdır.

Yanıt Açıklaması: Bireysel emeklilik sisteminden ayrılanlara yapılan ödemeler menkul sermaye iratları gelirleri arasında yer alır

Yanıt Açıklaması: Ücretin gerçek ve safi değeri işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından aşağıdaki indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır. OYAK vb. Kamu Kurumları İçin Yapılan Kesintiler, Emekli Aidatı ve Sosyal Sigorta Primleri, Hayat Sigortası Primleri ve Şahıs Sigortası Primleri, İşçi Sendikalarına Ödenen Aidatlar, Engellilik İndirimi, Asgari Geçim İndirimi, İşsizlik Sigortası Primleri.

Yanıt Açıklaması: İstisna kapsamına; şiir, hikâye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserleri gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota hâlindeki eserleri ile ihtira beratları girmektedir. Belirtilen eserlerin satılması veya bunlar üzerindeki mevcut hakların devir ve temlik edilmesi veya kiralanması suretiyle elde edilen hasılat gelir vergisinden istisna tutulmuştur. Eserlerin yayın, temsil, icra ve sergileme gibi yollarla değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler de istisna kapsamına girmektedir. Kazancın arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel oluşturmamaktadır.

Yanıt Açıklaması: Diğerleri gelir vergisinin unsurlarındandır. Ancak şirketler gerçek kişi değildir. Gelir vergisi ise gerçek kişiler içindir. Dolayısıyla şirket kazançları gelir vergisinin unsurlarından değildir. Cevap E dir.

Yanıt Açıklaması: Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin para cezaları vergi cezaları gayrimenkul sermaye iradından gider olarak indirilemez. Doğru Cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü hâlinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle (bilanço esasına göre defter tutuluyorsa bilançonun aktif ve pasifiyle bütün hâlinde) aynen devir alınması, vergilendirilemeyecek değer artışı kazançlarındandır. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Voli mahalleri, denizlerde ve iç sularda (göl ve ırmaklarda) su ürünleri avlanmasına elverişli, kıyıya bitişik ve sınırları belli doğal su alanlarıdır.

Yanıt Açıklaması: Zilyetlik, bir şey üzerinde sahip olunan fiilî iktidar olup, fiilen o şey üzerinde hâkimiyet kurulmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Emekli sandıkları ile 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunu’nun geçici 20. maddesinde belirtilen sandıklara ödenen aidat ve primler ücretin gayrisafi tutarından indirilmektedir. Emekli aidatı, emeklilik hakkı tanınan hizmet erbabının ücretinden kesilen paralar veya onun adına emekli sandığına yapılan ödemeler iken; sigorta primleri, hizmet erbabının hastalık, kaza, analık, ihtiyarlık gibi hâllerde ihtiyaçlarını ve geçimini sağlamak amacıyla yapılan sigortalar için Sosyal Güvenlik Kurumuna veya emekli sandıklarına yapılan ödemelerdir. Sosyal güvenlik hizmetlerinden yararlanabilmek için yapılacak prim ödemesinin oranı %14 olarak belirlenmiştir. Cevabımız E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Para cezaları ve vergi cezaları hasılattan gider olarak indirilemez.

Yanıt Açıklaması: Basit usule tabi olmanın genel şartları şunlardır (GVK md 47): • Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak (işinde yardımcı işçi ve çırak kullanmak, seyahat, hastalık, ihtiyarlık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak bilfiil işinin başında bulunmamak bu şartı bozmaz. Ölüm halinde iş sahibinin dul eşi veya küçük çocukları namına işe devam olunduğu takdirde, bunların bilfiil işin başında bulunup bulunmamalarına bakılmaz.) Örneğin sahibi olduğu minibüs ile öğrenci taşımacılığı yapan ve basit usulde vergilendirilen bir mükellef, 2. minibüs aldığında bu şart ortadan kalkmış olacağından basit usulden yararlanması mümkün değildir. • İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı GVK’nın 47/2. maddesinde belirlenen tutarları aşmaması. • Ticari, zirai veya mesleki faaliyetler dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisine tabi olmamak.

Yanıt Açıklaması: Harcama üzerinden alınan vergiler ise katma değer vergisi, özel tüketim vergisi, banka ve sigorta muameleleri vergisi, özel iletişim vergisi, şans oyunları vergisi, damga vergisi, gümrük vergisi ve harçlardır.

Yanıt Açıklaması: Serbest meslek faaliyetinin unsurları aşağıdaki gibidir. sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanması, işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması, devamlı olması. Cevabımız E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: GVK’nin 41. maddesinde sayılan ve aşağıda açıklanan ödemeler gider olarak kabul edilmemektedir. Dolayısıyla vergi matrahı hesaplanırken kanunen kabul edilmeyen giderler olarak kazanca dahil edilmelidir. • Girişimci (yani işletme ya da teşebbüs sahibi) ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar veya aynen aldıkları diğer değerler. Örneğin beyaz eşya ticareti yapan bir girişimcinin kullanmak üzere evine götürdüğü bir televizyonun değeri ya da işletmeden nakit olarak aldığı paralar gider olarak kabul edilmez. • Girişimcinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar. Dolayısıyla örneğin, girişimcinin, küçük çocuk kapsamında olmayan çocuğunun işletmenin muhasebe işlerinden sorumlu olması halinde ona yapılan ödemeler gider olarak indirilebilir. • Girişimcinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler. • Girişimcinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmede cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler. • Yukarıda açıklanan dört şık kapsamında yazılı olan işlemler hariç olmak üzere, girişimcinin, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel veya fiyatlar üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunması halinde, emsallere uygun bedel veya fiyatlar ile teşebbüs sahibince uygulanmış bedel veya fiyat arasındaki işletme aleyhine oluşan farklar işletmeden çekilmiş sayılır. Dolayısıyla bu farklar da gider olarak düşülemez.

Yanıt Açıklaması: GVK’nin 94. maddesinde sayılan kişi ve kurumlar çiftçilerden satın aldıkları zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden aşağıda belirtilen oranlarda vergi tevkifatı yapacaktır. Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için bu oran %2'dir.

Yanıt Açıklaması: Kaynak teorisi ve safi artış teorisi karşılaştırıldığında; safi artış teorisinde haksız kazançların, karşılıksız zenginleşmelerin, üretime faktör arz etmeksizin elde edilen değerlerin gelir sayıldığı; böylece bağış, miras, kumar ve piyango gelirlerinin de gelir tanımına dahil edildiği, ancak kaynak teorisine göre bunların gelir kavramına dahil edilmediği görülmektedir

Yanıt Açıklaması: Sosyal güvenlik hizmetlerinden yararlanabilmesi için yapılacak prim ödemesinin oranı %14 olarak belirlenmiştir. Doğru cevap B.