Özel Vergi Hukuku 1

Yanıt Açıklaması: Dar mükellef kurumlarda ücretler hariç diğer 6 gelir unsuru verginin konusunu oluşturmaktadır.

Yanıt Açıklaması: GVK’nin mükerrer 120. maddesine göre; gerçek usulde vergilendirilen ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı geçici vergi ödemek zorundadırlar. Buna göre; • Bilanço esasına tabi ticaret erbabı, • İşletme hesabı esasına tabi ticaret erbabı, • Serbest meslek erbabı, geçici vergi uygulamasına tabidirler.

Yanıt Açıklaması: Ortal sayısı 6 olsa da komantide ortakların paylarına düşen kazançlar şirket üzerinden kurum vergisine tabi tutulmaz. Gelir vergisi olarak değerlendirilir. Kalan 4 komanditer ortağın kazancı 400 milyon olduğundan bu miktarın %22'si 88 milyon TL tutarında vergiye denk gelir.

Yanıt Açıklaması: Yapılan incelemeler sonucunda, geçmiş dönemlere ait geçici verginin %10’u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti hâlinde, eksik beyan edilen bu kısım için re’sen veya ikmalen geçici vergi tarh edilir.

Yanıt Açıklaması: Türkiye’de kurumların gerçek kişilerden ayrı olarak vergilendirilmesi 1950 yılında Alman Kurumlar Vergisi Kanunu’ndan yararlanılarak hazırlanan 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) ile olmuştur.

Yanıt Açıklaması: GVK’nin mükerrer 120. maddesine göre; gerçek usulde vergilendirilen ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı geçici vergi ödemek zorundadırlar. Buna göre; • Bilanço esasına tabi ticaret erbabı, • İşletme hesabı esasına tabi ticaret erbabı, • Serbest meslek erbabı, geçici vergi uygulamasına tabidirler. Ayrıca ticari ve mesleki kazanç elde eden ve bu kazançlarını yıllık beyanname ile beyan etmek durumunda olan dar mükellefiyete tabi gerçek kişiler de geçici vergi ödeyeceklerdir.

Yanıt Açıklaması: Gelir vergisi subjektif karakterli bir vergidir. Yani mükelleflerin ödeme güçlerini dikkate alır. Kişisel ve ailevi durumlar indirimler açısından önem arz eder. Kurumlar vergisi objektif karakterli bir vergi olup ödeme gücünü dikkate almaz

Yanıt Açıklaması: Vergileme tekniği ve ilkeleri açı- sından bu özellikler şunlardır (Tosuner ve Arıkan, 2019:256). Gelir vergisi dolaysız bir vergidir ve gelir üzerinden alınır. Kurumlar vergisi de dolaysız bir vergi olup kurum kazançları üzerinden alınır. Kurumların genel olarak, onu oluşturan ortaklarının gerçek kişiliği dışında ayrı bir tüzel kişiliği bulunmaktadır. Gelir vergisi gerçek kişilerden alınırken, kurumlar vergisi sermaye şirketleri ile kanunda sayılan diğer kurumlardan alınır. Gelir vergisi subjektif karakterli bir vergidir. Yani mükelleflerin ödeme güçlerini dikkate alır. Kişisel ve ailevi durumlar indirimler açısından önem arz eder. Kurumlar vergisi objektif karakterli bir vergi olup ödeme gücünü dikkate almaz. Gelir vergisi artan oranlı tarife yapısına uygun olarak alınır. Matrah arttıkça %15, %20, %27 ve %35 şeklinde kademeli olarak artan oran yapısına sahiptir. Kurumlar vergisi ise düz oranlı bir vergi olup matrah ne kadar olursa tek oran uygulamasına yani düz oranlı bir yapıya sahiptir. Kurumlar vergisinin kanuni oranı %20’dir. Ancak bu oran 2018, 2019 ve 2020 yılları için % 22 olarak uygulanacaktır. (KVK. Geçici md. 10). Gelir vergisinde vergilendirme birinci ve ikinci sınıf tüccar sınıflandırmasına göre yapılırken, kurumlar vergisinde vergilendirme esas olarak birinci sınıf tüccarların tabi olduğu esaslara (bilanço esası) göre yapılır. Ancak sermaye şirketleri dışındaki bazı kurumlarda vergilendirme Hazine ve Maliye Bakanlığından izin almak kaydıyla ikinci sınıf tüccarların tabi olduğu esaslara (işletme hesabı esasına) göre yapılabilir. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Kara taşımacılığında % 12, Deniz taşımacılığında % 15, Hava taşımacılığında % 5 . Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Cevap %10 olacaktır.

Yanıt Açıklaması: Verginin tevfikatı, vergilemenin maliyetlerini azaltır.