Özel Vergi Hukuku 1

Yanıt Açıklaması: Tüzel kişilerin tasfiye haline girmiş veya tasfiye edilmiş olmaları, kanuni temsilcilerinin tasfiyeye giriş tarihinden önceki zamanlara ait sorumluluklarını ortadan kaldırmamaktadır (VUK. md. 10/4). Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkullerin elden çıkarılmasından doğan diğer kazanç ve iratlara ilişkin münferit beyanname, gayrimenkulün bulunduğu yerin vergi dairesine verilir. Menkul malların ve hakların elden çıkarılmasından doğan diğer kazanç ve iratlara ilişkin münferit beyanname, mal ve hakların Türkiye’de elden çıkarıldığı yerin vergi dairesine verilir. Ticari veya zirai bir işletmenin faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi karşılığında elde edilen diğer kazanç ve iratlara ilişkin münferit beyanname işletmenin bulunduğu yerin vergi dairesine verilir.Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Kuruluş ve örgütlenme giderleri kurum kazancından indirilebilecek giderlerden biridir.

Yanıt Açıklaması: Gelir Vergisi Tarifesi Yıllık beyanname ile beyan edilen kazanç ve iratlar toplamından yukarıda açıklanan indirimler düşüldükten sonra gelir vergisi matrahına ulaşılmaktadır. Gelir vergisinin hesaplanması için vergi matrahına GVK’nin 103. maddesinde yer alan vergi tarifesi uygulanmakta ve gelir vergisi hesaplanmaktadır. Gelir vergisine tabi gelirler; (2019 yılı) 18.000 TL’ye kadar……………………………………………………………………………………… % 15 40.000 TL’nin 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası ………………………………………………………… % 20 98.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL), fazlası…………………………………………………………………………………………………… % 27 98.000 TL’den fazlasının 98.000 TL’si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL’den fazlasının 148.000 TL’si için 36.260 TL), fazlası……………………………………………………………………………… % 35 oranında vergilendirilir.

Yanıt Açıklaması: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinin 1. fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için %22 olarak uygulanmaktadır. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Sorudaki önerme, kurumlar vergisinin objektif karakterine dikkati çekmektedir. Dolayısıyla mükelleflerin ödeme güçleri dikkate alınmayacaktır. Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: GVK’nin geçici 76. maddesi ile Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna tutulmuştur.

Yanıt Açıklaması: Dernekler, kazanç paylaşma dışında kanunlarla yasaklanmamış belirli ve ortak bir amacı gerçekleştirmek üzere, en az yedi gerçek veya tüzel kişinin, ilgi ve çalışmalarını sürekli olarak birleştirmek suretiyle oluşturdukları tüzel kişiliğe sahip kişi topluluklarıdır (DK. md. 2). Derneklere ait iktisadi işletmeler kurumlar vergisi mükellefidir. Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Vergi istisnası, vergi kanunlarında vergilendirilmesi öngörülen bir konunun kısmen veya tamamen sürekli veya geçici olarak ekonomik, mali, sosyal amaçlarla vergi dışı kalmasıdır.

Yanıt Açıklaması: E şıkkı indirilebilir.

Yanıt Açıklaması: Emlak vergisi ve motorlu taşıtlar vergisi servet üzerinden alınan vergilerdir.

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisinin kanuni oranı %20’dir. Ancak bu oran 2018, 2019 ve 2020 yılları için % 22 olarak uygulanacaktır. (KVK. Geçici md. 10).

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisi mükelleflerinin ilgili hesap döneminin sonuçlarını beyan etmelerine yarayan beyanname, "yıllık beyanname" olarak adlandırılmaktadır. Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Menkul Kıymet İhraç Farkları, kurum kazancından indirilemeyecek giderler arasında yer almaktadır.

Yanıt Açıklaması: Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1. gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilir (KVK. md. 14/3). Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Kurumlarda ana unsur sermaye olup, gelir vergisinde olduğu gibi şahsi sebepler değil, sermayeye ait özellikler ön plana çıkar. Amaç emek gelirlerinin sermaye gelirlerinden farklı olarak vergilendirilmeleridir.

Yanıt Açıklaması: Dar mükellef kurumlarda verginin konusunu oluşturan kazanç ve iratlar şunlardır (KVK. md.3): • Türkiye’de iş yeri olan veya daimi temsilci bulunduran yabancı kurumlar tarafından bu yerlerde veya bu temsilciler aracılığıyla yapılan işlerden elde edilen ticari kazançlar, • Türkiye’de bulunan zirai işletmeden elde edilen kazançlar,                                                          • Türkiye’de elde edilen serbest meslek kazançları, • Taşınır ve taşınmazlar ile hakların Türkiye’de kiralanmasından elde edilen iratlar, • Türkiye’de elde edilen menkul sermaye iratları, • Türkiye’de elde edilen diğer kazanç ve iratlar. Görüldüğü üzere dar mükellef kurumlarda ücretler hariç diğer 6 gelir unsuru verginin konusunu oluşturmaktadır.

Yanıt Açıklaması: İşletmede kullanılan borçların örtülü sermaye sayılabilmesi için şunlar gereklidir: Doğrudan veya dolaylı olarak ortak veya ortakla ilişkili kişiden temin edilmesi İşletmede kullanılması Bu şekilde kullanılan borcun hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun dönem başı öz sermayesinin üç katını aşması Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Kooperatiflerde kâr dağıtımı olmadığından ortaklıkla yapılan işlemlerden doğan gelir-gider farkının ortaklara iadesine risturn denilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Alman iktisatçı Friedrich von Herman tarafından 1832 yılında ortaya konulan kaynak teorisine göre gelir ; üretim faktörlerinin (emek, sermaye, doğal kaynaklar ve girişim) tek başlarına veya birlikte üretim faaliyeti içinde kullanılması sonucu ortaya çıkan değerlerdir