Vergi Usul Hukuku

Yanıt Açıklaması: Bir vergi borcunun doğduğu andan ortadan kalktığı ana kadar geçen süreye vergilendirme sü­reci demekteyiz. Bu süreç vergiyi doğuran olay ile başlar ve tarh, tebliğ ve tahakkuk, aşamalarının tamamlanmasından sonra verginin tahsili aşamasın­da –başta verginin ödenmesi olmak üzere – çeşitli nedenlerle sona erer.

Yanıt Açıklaması: Hukuk devleti ilkesi ve yasal idare gereği vergi idaresinin 213 sayılı VUK başta olmak üzere sadece vergi yasalarına uygun olarak vergilendirme işlemleri yapmasını gerektirmez; bu ilke aynı zamanda vergi idaresinin dürüstlük kuralına riayet etmesini ve vergi usul hukuku uygulamasında yükümlünün güveninin korunmasını da gerekli kılar.

Yanıt Açıklaması: Vergilendirme bir anda olup biten bir olgu değil fakat zamana yayılı biçimde ortaya çıkan ve çeşitli önkoşul, asama ve işlemlerden oluşan karmaşık bir süreçtir. Bu süreci oluşturan çeşitli asama ve işlemler 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda etraflıca düzenlenmiştir. Bu bağlamda tarh işlemi ve türleri, bu –işlemin öncesinde yapılması gereken matrah tespiti ve usulleri, matrah tespiti açısından son derece önemli olan değerleme konusu ve değerleme ölçüleri, tebliğ işlemi ve tebligat usulleri, tahakkuk aşaması ile tahsil işlemi ve tahsilat usul ve çeşitlerine dair hükümler Vergi Usul Kanunu’nda yer almaktadır.

Yanıt Açıklaması: C şıkkındaki gibi bir ayrım hukuk bakımından söz konusu değildir.

Yanıt Açıklaması: Vergi idaresi tarafından yapılan tarh ve tahsil gibi idari işlemler ile vergi alacağını güvence altına almaya yönelik çok sayıda idari eylem sırasında uyulması gereken biçim ve yöntemler Vergi Usul Kanunu’nun muhtelif hükümlerinde düzenlenir. Ayrıca vergi yükümlülerinin verdikleri beyannameler ile idareye bildirdikleri ve idare tarafından yapılan tarh işleminin dayanağını oluşturan matrahın tespiti, değerleme gibi şekil ve usule dair hususlar aynı kanunda düzenleme konusu yapılır. Son olarak yine yönetsel bir husus olan ve hazırlayıcı ön işlem niteliği arz eden vergi idaresinin yükümlü ve sorumlular başta olmak üzere vergi ödevlilerini denetleme yolları da Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenme imkânı bulur. Bu huşular usul hukuku konularıdır. Vergi usul hukuku bir başka sekli vergi hukuku dalı olan vergi yargılama hukuku ile çoğu kez karıştırılır. Oysa bu iki vergi hukuku alt dalı düzenleme konusu ve muhatapları açısından birbirlerinden oldukça farklıdır. Vergi yargılama hukuku vergi uyuşmazlıklarının vergi yargısı organları tarafından çözüme bağlanmasına ilişkin kurallardan oluşur.

Yanıt Açıklaması: Vergiyi doğuran olayın gerçekleşmesi yükümlü bakımından vergi borcunun, devlet bakımından da vergi alacağının doğması demektir. Ancak bu, vergi borcunun derhal ödenmesi ya da vergi alacağının derhal tahsil edilmesi gerektiği anlamına gelmez. Vergi borcu kural olarak tarh, tebliğ işlemlerinden sonra tahakkuk aşamasıyla ödenecek hale gelir.

Yanıt Açıklaması: Vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitine imkan bulunmayan hallerde takdir komisyonları tarafından takdir edilen veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlarca düzenlenmiş vergi inceleme raporlarında belirtilen matrah veya matrah kısmı üzerinden vergi tarh olunmasına re'sen tarh denir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Serbest meslek erbabı ve kurumlar vergisi mükellefleri elektronik tebligat sistemini kullanmak zorundadırlar. Kazançları basit usulde tespit edilenler ise gönüllü olarak katılabilirler. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu tebliğ işleminin dört şekilde yapılabileceğini öngörmüştür. Bunlar: • Dairede tebliğ, • Adreste tebliğ, • İlan yoluyla tebliğ, • Elektronik ortamda tebliğdir. Doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Burada bahsedilen tahsil zamanaşımıdır. Vade 20.03.2017 tarihinde dolduğu için zamanaşımı 2018 yılından başlar ve 31.12.2022 tarihinde zamanaşımına uğrar. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Gerçek kişinin gelir elde etmesi gelir vergisi bakımından vergiyi doğuran olaydır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi cezaları bakımından Vergi Usul Kanunu’nun 374. maddesi uyarınca genel usulsüzlük söz konusu olduğunda usulsüzlüğün yapıldığı yılı izleyen yılın birinci günüden başlamak üzere iki yıl geçtikten sonra vergi cezası kesilememektedir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi mahkemelerinin görevleri vergi yargılama hukukunun; vergi mükellefleri, çeşitleri ve oranları ise maddi vergi hukukunun inceleme sahasına girmekte iken tarh esnasında riayet edilecek şekil kuralları vergi usul hukukunun inceleme konusudur.

Yanıt Açıklaması: Kendisine ödeme emri tebliğ olunan kişi, yalnızca “böyle bir borcu olmadığı veya kısmen ödediği veya borcunun zamanaşımına uğradığı” gerekçelerinden birine dayanarak tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde alacaklı tahsil dairesine ait vergi davalarına bakan vergi mahkemesinde dava açabilir.

Yanıt Açıklaması: Boş bırakılan yere gelmesi gereken ifade vergi usul hukukudur.

Yanıt Açıklaması: Aslında soruyu çözerken şıkların hepsinin birbirini tamamladığı ve aynı hususu vurguladığı anlaşılıyor. Şekilci yaklaşım, katı yasallık ve bağlı yetki hepsi aynı bütünün parçaları gibi. Buna karşılık böyle bir durumda şekilci bir yaklaşımda, yedek hukuk kuralları değil, emredici hukuk kurallarının çoğunlukta olması beklenir. Gerçekten de vergi usul hukukunda emredici hükümler çoktur.

Yanıt Açıklaması: Maddi hukuk, hukuki ilişkilerin esasını, özünü düzenler. Bir başka deyişle maddi hukuk, hukuk ilişkilere dair hak ve yetkilerle ödev ve yükümlülükler vaz eden, tanımlayan ve düzenleyen, ilişkinin taraflarının hukuki durumunu belirleyen hukuk kurallarından oluşan hukuk dalıdır. Maddi hukuka konu hususların kullanılacağı ve uygulanacağı ise şekli hukukun konusudur.

Yanıt Açıklaması: Genel usulsüzlük cezalarında usulsüzlüğün yapıldığı yılı takip eden yılın  birinci gününden başlayarak 2 yıl içinde kesilmeyen cezalar tahakkuk zamanaşımına uğrar. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: E-tebligat sistemine https://intvrg.gib.gov .tr adresi üzerinden ulaşılır. Tebligatlar mükelleflerin bu sistem üzerindeki elektronik adreslerine yapılır. Bir e-tebligat gönderildiğinde mükellefin sistemde kayıtlı telefon numarasına SMS yoluyla veya sistemde kayıtlı e-posta adresine mail yolu ile bilgilendirme yapılır. Bu bilgilendirme tebligatın kendisi değil, sistemdeki elektronik adrese bir tebligat yapıldığını haber veren bir hatırlatma mesajıdır. Mükellef Vergi Usul Kanununa göre, elektronik ortamda tebligat, muhatabın e-tebligat sistemindeki sistemdeki elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılır. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Üçüncü kişilerin haciz koydurduğu bir malın paraya çevrilmesinden önce kamu alacaklısının da takibe geçmesi halinde hacze iştirak edebilmesi ve satış bedelinin haciz sahibi kişilerle hazine arasında payları oranında paylaştırılmasına rüçhan hakkı denir. Doğru cevap E seçeneğidir.